August 2021

身價美金520億的華倫˙巴菲特在2007年的一場希拉蕊募款餐會，曾當著台下600位的金融大亨、工業巨頭，和億萬富豪的面，痛批有錢人繳的稅和賺的錢不成比例，巴菲特甚至還說：「我所適用的有效稅率，比我的秘書還要少！」這是為什麼呢？

Airbnb是近幾年竄起的新型態出租住宿事業，在此種運作機制底下，出租房屋所賺取的收入，究竟屬於自雇事業、還是租賃事業呢？

一直以來，美國國稅局對於納稅義務人稅上的損失，一向採不樂見、不期待、也不鼓勵的態度，甚至對於納稅義務人經營或投資事業的損失申報，設下重重門檻。當你認為扣除損失的路上已夠荊棘載途，2017年川普稅改再度降下一道全新門檻，這就是鼎鼎有名的「超額營業損失限制（Excess Business Loss Limitation）」。

國稅局在1976年訂定了§465的風險規則（at-risk rules），但在10年之後又訂定了§469的被動活動損失規則。究竟為什麼單憑風險規則還不夠阻止租稅庇護呢？

1986年稅改將個人所得稅最高的邊際稅率50%調降至28%，為了因應邊際稅率的下拉，國稅局創立了§469的被動活動損失規則，做為阻止租稅庇護的其中一種手段。

你在點進（誤入）這篇前，可能早已熟悉我們在Schedule A中扣除的投資利息費用是如何計算的。不過，Emerson本篇要討論的，卻是要揭開藏在投資利息費用（investment interest expenses）背後的設計原理。

Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)就像一場史詩級大戰，將許多稅務優惠消弭於無形，譬如投資費用（investment expenses），雖然只是暫時性的蒸發，到了2026年薩諾斯的無限手套還是會把它們帶回來，但這段期間內，我們仍得認識並評估影響有多深，畢竟，這攸關許多人的稅務規畫。

某種程度上，營業費用和投資費用的命運一樣多舛，可說是難兄難弟。今天，就來談談TCJA前後§162營業費用（business expenses）的興衰史。

做為列舉扣除額的主要戰力，捐款長久以來不乏受人歡迎，不但得以行慈善之實，也可合理降低稅負，而在2020年春天後，為了鼓勵人們多多捐贈，政府有了什麼樣的新措施？

以往，納稅義務人家裡一有損害，Schedule A報得可以勤快，報得可以輕鬆，只要是突如其來的、無法預期的，或不尋常的災害，均可列舉扣除，但現行的損害（casualty or theft loss）扣除又是怎樣呢？

大多數的人只知道如果當年度他的標準扣除額>列舉扣除額，標準扣除額是自然的選擇，我們今天就來談談，標準扣除額及列舉扣除額其實有著有趣的緣由(提示：與WW2有關)。