August 28, 2021

Airbnb是近幾年竄起的新型態出租住宿事業，在此種運作機制底下，出租房屋所賺取的收入，究竟屬於自雇事業、還是租賃事業呢？

一直以來，美國國稅局對於納稅義務人稅上的損失，一向採不樂見、不期待、也不鼓勵的態度，甚至對於納稅義務人經營或投資事業的損失申報，設下重重門檻。當你認為扣除損失的路上已夠荊棘載途，2017年川普稅改再度降下一道全新門檻，這就是鼎鼎有名的「超額營業損失限制（Excess Business Loss Limitation）」。

國稅局在1976年訂定了§465的風險規則（at-risk rules），但在10年之後又訂定了§469的被動活動損失規則。究竟為什麼單憑風險規則還不夠阻止租稅庇護呢？

1986年稅改將個人所得稅最高的邊際稅率50%調降至28%，為了因應邊際稅率的下拉，國稅局創立了§469的被動活動損失規則，做為阻止租稅庇護的其中一種手段。

你在點進（誤入）這篇前，可能早已熟悉我們在Schedule A中扣除的投資利息費用是如何計算的。不過，Emerson本篇要討論的，卻是要揭開藏在投資利息費用（investment interest expenses）背後的設計原理。