FICA
1930年代以前，美國是當時少數幾個沒有社會福利制度的進步國家，直到1935年社會安全法（Social Security Act）制定後，聯邦政府才一躍而起，建立公共的福利體系，並以推動社會安全保險和失業保險為主要目標。和許多歐洲國家有所差異，聯邦政府的社會福利保險是以人民的薪酬來支撐，並透過繳稅的方式來分攤成本。聯邦保險捐助條例（Federal Insurance Contributions Act，簡稱FICA）和聯邦失業稅法（Federal Unemployment Tax Act，簡稱FUTA ）正是在這樣的背景下誕生。
FICA之下，包含了聯邦政府透過對員工薪酬課稅，要求納稅義務人應繳納的老年、遺屬及殘疾保險稅，統稱社會安全稅（Social Security Tax），以及醫療保險稅（Medicare Tax）。雇主每個月除了會為雇員扣繳這兩樣稅種外，公司本身也需要繳交同樣數字的錢給政府，做為聯邦社會安全福利金的其中貢獻。
現在，來看看需要負擔此兩類稅種的人有誰，而他們需繳付的稅負又有多少。
納稅義務人
排除極少數的身分可以豁免外，像是公務人員和神職人員等，基本上，只要是有給職的人，不管全職、兼職的員工都需要強制參加社會保險；另外，自雇人士雖然不是員工，但只要當年淨利潤超過美金400元，也須貢獻收入。
怎麼扣，怎麼match
一般情形下，當雇員需要繳納FICA Tax和Medicare Tax的時候，雇員繳了多少比例，雇主就應做match的動作，一樣繳付同等的金額給政府。因此，雇主除了每個月要幫員工扣繳外，自己也要記得繳納雇主的部分，否則會有罰金。
FICA Contribution
員工負責繳付的Social Security Tax為薪資的6.2%，直到當年度總薪資水準達到美金142,800元後，便可停止繳付。這個上限，每年都會調整。並且，員工繳多少，雇主就要繳多少。
Medicare Contribution
員工負責繳付的Medicare Tax為薪資的1.45%，不論薪資水準有無超過美金200,000元的門檻。但要注意，一旦員工薪酬超過門檻，另外還要多負擔薪資的0.9 %，做為繳交Additional Medicare Tax。所以，在薪資水準超過美金200,000元的門檻後，員工要負擔的部分一共為2.35%（1.45% + 0.9 %）。同樣，員工繳了多少Medicare Tax，雇主就要繳多少Medicare Tax。不過要注意，針對 Additional Medicare Tax，雇主並沒有match的義務。
如下圖說明：
註：針對不同申報身分，可能會有不同門檻。我們為了簡化說明，本篇皆假設納稅義務人是以單身身分申報所得稅。如果有興趣的讀者想進一步了解詳情，可參考附表一：
SECA
FICA沒什麼大問題，只要在美國工作一段時間，都可以倒背如流。可是，真正令人頭痛的，甚至讓許多老師都答不上話的一道題，便是SECA之下，要求自雇人士負擔的自雇稅（Self-Employment Tax）究竟是如何計算？
為了本篇的目的，我們可以把SECA想像成自雇人士版本的FICA。自1990年代開始，政府希望把自雇稅拉到與雇主加上雇員兩者應負擔的稅負相同，也就是，讓自雇人士和一般員工的繳稅內容，殊途同歸。首先，機械式地來看：
第一步：將自雇人士當年營業的淨利潤乘上92.35%。
第二步：將第一步得出的數字乘上15.3%。
我們可以輕易地解釋「15.3%」是怎麼來的。自雇人士要負擔的Social Security Tax，在淨利潤到達美金142,800元之前，剛好是淨利潤的12.4%，代表自雇人士同時負擔雇主和雇員的兩份Social Security Tax（6.2% × 2）；而另一方面，自雇人士要負擔的Medicare Tax，也剛好是自營收入的2.9%，代表自雇人士同時負擔雇主和雇員的兩份Medicare Tax（1.45% × 2）。如此計算，自雇人士全部要負擔的份額即達到15.3%（12.4% + 2.9%）。
92.35% – 美麗的數學誤會
但是，你知道為什麼在第一步，我們要先把自雇人士的淨利潤乘上92.35%嗎？這很可能是來自於美麗的數學誤會。立法者的依據是，自雇人士不應就雇主需負擔的部分，上繳相應的自雇稅（Self- Employment Tax），因而IRC說在算自雇稅之前，我們可以先把自雇人士的淨利潤（Schedule C上的數字）扣除7.65%，相當於雇主要負擔的6.2% Social Security Tax 加上 1.45% Medicare Tax。
換句話說，我們計算自雇稅的基底只剩下淨利潤的92.35%。用公式看，長這樣：
NISE: Net Income from Self-Employment
NESE: Net Earnings from Self-Employment
NESE = NISE – (7.65% × NISE)
NESE = 92.35% × NISE
看似合理，對嗎？實則不然，我們回頭再看一次立法者說的，他們說「自雇人士不應就雇主需負擔的部分，上繳相應的自雇稅（Self- Employment Tax）」。因此，正確的解讀為要扣除的部分，應是自雇稅基底本身的7.65%才對，而不是淨利潤的7.65%。用公式看，長這樣：
NISE: Net Income from Self-Employment
NESE: Net Earnings from Self-Employment
CNESE: Corrected Net Earnings from Self-Employment
CNESE = NISE – (7.65% × CNESE)
NISE =107.65% × CNESE
CNESE = NISE/107.65%
CNESE = 92.89% × NISE
雖然，你可能已經發現，真正立法者的意圖是要以乘上92.89%後的淨利潤做為自雇稅的基底，但最後落於文字的時候，卻變成乘上了92.35%，相當於，國稅局最後其實少拿了一點自雇稅。
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