成本回收系統 （Cost Recovery System）
大體而言，企業或自雇人士在計算當年度稅務利潤時，會將收入扣除成本、費用，譬如薪資費用、州政府或地方政府的稅負等，但是遇到資本投資（Capital Investment, Capital Spending, or Capital Expenditure）時，情況會變得稍稍複雜。
基本上，國稅局告訴你，大部分的成本、費用是於給付或支出時即可直接沖掉，然而，只有在遇到資本支出時，會要求納稅義務人逐年分次沖掉，例如：企業無法將購入房產的所有價金一次扣除，而必須等待40年的時間，透過折舊的方式，分次扣除。這個叫做「成本回收（Cost Recovery）」。
可是仔細想想，如果考慮貨幣的時間價值，40年後的一塊錢折現回來，會比現在的一塊錢來的沒價值，企業所能回收的成本可能只有原有成本的60%到70%；實際上，等於企業每年都是多報了利潤，上繳了更多的稅給政府。
這件事對於美國的經濟發展顯得很不利，因為許多企業在投入資金買機械、買設備初期，甚至都還沒開始賺錢，就要花上大筆的鈔票在繳稅，投資資本的成本因而變得很「貴」，沒人願意再投資。其結果可想而知，勞動者生產力下降、薪資水準也下修。
因此，對政府來說，要鼓勵企業（特別是製造業）投資資本，購買生產設備、活絡市場等，就必須允許企業「加速」或「費用化」折舊。有了強勁的成本回收系統，薪資水準也會跟著提升，至於聯邦政府，它們拿到的稅收也就更多，這是一種雙贏局面！
現在，讓我們來看看「加速」或「費用化」折舊要如何達成。
加速折舊（Accelerated Depreciation）
還記得我們在『個人所得稅專區－有進有出原則』這篇提到我們不需非要等到資產處分時，再來回收稅基。國稅局允許企業提早回收稅基，提早回收的方法，就叫做「折舊」。一個資產在它有限的生命中，要滿足以下兩點，才能申報折舊費用：(1)可自然地被磨損（wear and tear）、(2)可被歸屬於營業類或投資類的資產。在此大原則下，針對不同類型的資產，稅局又有要求不同的折舊方式：
- 動產
如果是機器、設備、電腦或車輛等動產的話，我們是採用修訂式加速成本回收法（Modified Accelerated Cost Recovery System；MACRS），分為「半年制」跟「半季制」。
首先要了解的是，MACRS將動產依照耐用年限（耐用年限是稅法規定的）分為以下類別：
對於上述3年、5年、7年、10年類別的MACRS資產，我們使用的是2倍餘額遞減法（200% Declining Balance Method）。對於剩下的15年、20年的其他MACRS資產，我們是使用1.5倍餘額遞減法（150% Declining Balance Method）。
其次，計算折舊時不考慮殘值。
最後，所謂「半年制」指的是資產取得與處分的年度僅提列半年折舊；所謂「半季制」指的是資產取得與處分的季度僅提列半季折舊。
- 半年制
- 第一年折舊計算方式：假設企業在第一年購入並投入（placed in service）生產機器（7年資產），我們在第一年投入時先把成本剖一半，然後除以7它的耐用年限，最後再乘上加速折舊，7年資產加速折舊是200%，所以乘上2。寫成公式的話，長這樣：
這樣子的計算方式要比它設一個系統，然後每天去計算折舊多少錢簡單很多。那第二年怎麼算？
第二年折舊計算方式：假設第一年折舊算出來是A，第二年就是(1-A)×1/7×2，如此就產生了加速折舊的效果（如果是150%加速折舊，記得改成1.5）。記得第二年不用再乘上1/2，只有取得或處分的那一年算半年折舊。寫成公式的話，長這樣：
換個方式看，如果你手邊有像附表一的數據，可以直接對表計算出折舊，譬如第一年將購置的機器投入生產，則第一年折舊費用即為購入成本×14.29%，第二年折舊費用為購入成本×24.49%，非常簡單。
又或者，我們把前述公式套進附表一，一樣可以得到相同結果。假設購入成本是1塊錢，那麼第一年折舊費用就是：
第二年折舊費用是：
此種加速折舊方式看似沒什麼毛病，但問題來了，企業不太可能都是年初將資產投入生產，總不能1/1投入時算半年折舊，12/1投入時也算半年折舊；最後在處分時也會碰到類似的狀況，最後一年年初處分掉，也算半年折舊！稅法因此規定，如果企業有大於40%的資產都是在最後一季才投入使用的話，就必須改用半季制。
- 半季制
- 本來是企業將資產投入生產的第一年只算半年折舊費用，現在是企業將資產投入生產的那一季只算半季折舊費用。因此假設企業是1/1投入的話，那一年算幾季？3.5季。如果是7/1投入的話，算幾季？1.5季（第1季、第2季都不存在，第3季投入只算一半）。另外，一年有四季，因此分母是4。我們若將7年資產於7/1投入生產這個例子來看，第一年折舊計算方式：
第二年折舊計算方式：
一樣，我們換看附表二的數據，可以直接對表計算出折舊，譬如第一年第三季將購置的機器投入生產，則第一年折舊費用即為購入成本×10.71%，第二年折舊費用為購入成本×25.51%。
如果還不是很放心，我們做個驗算。。假設購入成本是1塊錢，那麼第一年折舊費用就是：
第二年折舊費用是：
請留意「半季制」的規定是當企業有超過4成的資產到了最後一季才投入時，稅法會要求企業將所有的資產都改以「半季制」計折舊費用，不是只有那一批。
- 不動產
如果是辦公大樓、廠房、倉庫或住宅公寓等不動產的話，我們也是MACRS成本回收法，使用的是「半月制」。
MACRS將不動產依照耐用年限（耐用年限是稅法規定的）分為以下類別：
記得MACRS的不動產並沒有包含土地，因為土地無法折舊。
不論是27.5年或是39年的MACRS不動產，我們使用的都是直線折舊法，因此不考慮累計折舊。
其次，計算折舊時不考慮殘值。
最後，所謂「半月制」指的是資產取得與處分的月份僅提列半月折舊。
假設企業在第一年1/1購入辦公大樓一棟，投入的那個月只算一半，那年就算11.5個月的折舊，分母是12個月；如果是最後一個月投入的話就只剩0.5個月。哪個月買不代表那個月就投入了，它買進來不代表馬上就拿來生產或賺錢。若舉辦公大樓為例，企業於4月投入營業用途：
第一年折舊計算方式：
第二年折舊計算方式：
費用化折舊
- §179折舊費用化（Section 179 Expense Deduction in Lieu of Depreciation）
對某些公司來說，它不想選用很複雜的計算方式，若使用Section 179，每年可以定額折舊的方式直接回收成本。如果要使用Section 179，有幾點限制先說明：
- 適用的資產
- 可折舊的動產，及符合條件的不動產。所謂「符合條件的不動產」指的是那些用於非住宅大樓的室內改良物，包含屋頂、暖氣或通風系統、空調、警鈴或安全系統等。
- 扣除的數額
- 2020年是$1,040,000，每年會隨通膨成長。不過，如果投入營業的資產成本一旦超過$2,590,000，每超過一塊錢，$1,040,000的扣減額度就會下降一塊錢。並且，扣除的數額怎麼樣都不能超過當年度的應稅收入，亦即，企業不能因為扣了§179費用而產生一個淨損失！
附帶一提，§179有特別限制企業費用化SUV的金額，在2020年是$25,900。所謂「SUV」是指小於14,000磅，重於6,000磅之車輛。SUV拿來載貨，也是有營業相關，所以得扣除折舊。當總資產最多可折到$1,040,000的時候，個別SUV的折舊最多卻只有$25,900。
- 獎勵性折舊（Bonus Depreciation）
目前獎勵性折舊措施已延長到2026年，企業可好好把握。
- 適用的資產
- 耐用年限在20年以下的動產，包含符合條件的改良物。且納稅義務人是自非關係人那買來，尚未使用過該資產。
- 扣除的數額
- 2018年到2022年是100%投入生產的資產成本均可全數費用化。2023年變成80%；2024年變成60%；2025年變成40%；到2026年只剩20%。如果被折舊的資產是營業用車輛，則第一年還可享有額外的$8,000折舊額度。
既然今天學到了這麼多種類的折舊，究竟是不是可任意挑選搭配使用呢？原則上要按以下順序：§179➜獎勵性折舊➜MACRS，千萬別搞錯了。這告訴我們，如果資產成本已經在前面§179和獎勵性折舊時就已全數回收完，MACRS就沒有成本好回收了！
- 折舊的第一步驟是先分類資產，是動產像機器、設備，或是房產。動產是採加速折舊法，要知道是使用「半年制」或是「半季制」，有200%加速折舊以及150%加速折舊兩種，並且依據資產的耐用年限去計算。使用年限短於或等於10年者以200%加速折舊，長於10年但不超過20年者，按150%加速折舊；不動產的話則要使用「半月制」，而且是以直線法提列折舊。
- 除此之外，企業還可以使用Section 179，用定額的方式將資產折舊費用化。另外在2026年之前，獎勵性折舊也是蠻誘人的選項，以2021年來說，100%投入生產的資產成本均可全數費用化！
