在研究個人所得稅的時候，我們無法強調更多收入分類有多麼重要，但又太少讀者與學生知道，致使時不時認事用法上有所誤解，今天就來談談這個基本觀念，也許你會有些takeaways。
基本上，幾乎所有的收入均可被區分為四大類別，而各項類別的差異會影響經濟活動在課徵稅賦或抵扣稅負上的限制。
這麼說或許不是很明確，舉幾個例子來說：被動活動造成的損失，最多以被動收入為上限；財產交易如有淨損，最多只有3,000元可和其他類別的收入互為扣除；投資利息費用，最多以淨投資收入為上限。這邊只是列舉一二，可以清楚看到，如果不了解哪種所得是落在哪一類別，將無法正確計算這些經濟活動的應稅額和扣除額。
以性質來說，所得種類分為以下四種：
一般收入（Ordinary Income）
月領、日領的薪酬、合夥人的基本薪、基本息（guaranteed payments）、自雇事業收入、州政府和地方政府的退稅、退休金、失業補助金、社會安全福利、獎金、獎學金、博弈收入，以及無法歸屬在另外三個類別項下的其他收入等。
投資收入（Portfolio Income）
納稅義務人基於投資資產而獲取的收入，包括股利、利息、年金、權利金（權利金是為使用某樣權利，而支付予權利所有人的金額，它屬於收入的一種，並非資本返還）等。
被動收入（Passive Income）
被動或副業一詞，是相對於積極參與經營（material participation）而言，例如我們在『直通車周報-經營Airbnb是自雇事業還是租賃事業？』這篇中多次提到，短期或非持續性地出租不動產，目的和經營事業有別，因此租賃收入會被認為是被動收入。
另一方面，積極營運自雇出租不動產事業的情形，賺取的是主動收入，而非被動收入。而「積極參與經營」的表徵一般有納稅義務人以定期、持續，投入大量時間和精力的方式在營運，最常見的判斷標準是納稅義務人在一年中是否有投入超過500小時的時間在參與經營上。
此類別之所以重要，是因為被動損失最多只能和被動收入互為扣抵，也就是納稅義務人的稅單上不能出現「淨被動損失」這樣的數字，所有的淨被動損失只能往後面年度遞延（carry forward），期待將來有新的被動收入產生。如果最後納稅義務人將被動活動（passive activities）完全處分掉，則在處分的那年，尚餘的淨被動損失特別開放，可和其他的一般收入、投資收入，與副業收入互為抵扣，相當於被動損失不再受限於當年的被動收入！
緊接著，所謂「被動活動」指的不外乎是以下三種情形之一：
1. 不動產租賃
出租房屋往往可以帶給納稅義務人穩定的被動收入
除有例外情形適用，納稅義務人將閒置的房屋、土地拿來出租，所獲取的租金即屬被動收入。例外情形則有：
A. Mom-Pop例外-最多25,000元的淨被動損失
如果納稅義務人踴躍參與（actively participate）不動產租賃活動，且持有10%以上的出租不動產，那麼納稅義務人例外地一年最多可以有25,000元的淨被動損失。要注意，這個25,000元的份額會隨著AGI越來越高，變得越來越小。也就是AGI每躍過100,000元低階門檻，其超過部分的一半，都會降低25,000元的份額，例如AGI是120,000元，超過門檻20,000元，其一半為10,000元，會使25,000元份額因此降低10,000元，變得最後最多只可擁有15,000元的淨被動損失。由此可知，當AGI躍過高階門檻150,000元之際，所有的25,000元淨被動損失將全部煙消雲散！
B. 不動產專業人士
如果納稅義務人一年中所提供的勞動服務，有超過50%是投入在不動產事業，且他花費逾750個工作小時在不動產事業上，則納稅義務人所獲取的相關收益當然不能認為是被動收入，從而也不用受被動收入扣減的限制。
2. 合夥組織的有限合夥人、S Corporation的股東，以及LLC的出資人
合夥組織的有限合夥人、S Corporation的股東，以及LLC的出資人，都屬於出錢不出力的被動投資者，本身並不參與企業經營之決策。值得留意的是，常有學生將此項與另一類別-投資收入搞混，縱使均擁有股東或同等的身分，所獲取的要不是分潤，要不是股利，但就只有此項所指出的三種人，其因投資事業所獲得的報酬，屬於被動收入，而非投資所得。（註：就算是一般合夥人，在有限的情形下，也是有可能取得被動收入，例如：合夥組織以其名義出租房子，之後再將租金分配予合夥人）
3. 信託或遺產的受益人
信託或遺產的受益人每年皆會收到Form K-1，因此，被分配到的收益也屬被動收入。
資本利得（Capital Gain）
資本利得來自於處分資本資產（capital assets），而資本資產一般指的是為個人所用的動產、不動產【關於資本資產，請參閱『資本利得稅專區-資本利得概論』】。處分資本資產後，如果拿到比原本成本更高的收益時，就有利得，要課資本利得稅；處分資本資產後，如果拿到比原本成本還低的收益時，就屬虧損，一年最多只有3,000元可以和其他類別的收入互為扣除。結婚合併申報夫妻視為一體，最多也是3,000元。至於結婚分開申報的配偶，最多就只有一半，即1,500元。
有些讀者會問，那麼超過3,000元的部分是不是都浪費不能使用了？也不是，超過3,000元的資本虧損其實可以遞延到之後年度，直到全數用盡為止！
再次說明，收入分類十分重要（但常常為人所忽略），不只是幫你將總收入歸納出四種類別，更重要的是，因為每種收入性質並不相同，當某類收入成為某類費用或損失的天花板時，會大大影響我們的應納稅額和可使用的扣除額，不可不慎。
