Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)將原本線下第一順位扣除額的個人免稅額（Personal Exemption）拉掉後，取而代之的是標準扣除額（Standard Deduction）與列舉扣除額（Itemized Deduction）之戰，以多數人的觀點來說，數字決定勝負，單純將當年度公布的標準扣除額數字，與集結起來的各個列舉扣除額相比，高下立判。以少數人的觀點來說，有不得不選擇列舉扣除額的理由，例如夫妻分開申報時，一方如果選擇列舉，另一方則得跟著列舉，不管他的列舉扣除金額是否大於標準扣除金額。
儘管列舉扣除額因致力於解決美國歷史各階段的社會、經濟問題【關於列舉扣除額的由來，請參閱『直通車周報-列舉扣除額和標準扣除額的誕生』】，而致多少逸脫所得稅的基本信條「有進有出原則」【關於有進有出原則，請參閱『個人所得稅專區-基本信條：有進有出原則』】，但仍值得好好拆解把玩一番，特別是當某些細部規定顯得盤根錯節時。
幸虧，列舉扣除額只有六大類，併同各自門檻如下圖：
其次，要注意的是，列舉扣除額是給個人報費用的，填在Schedule A。如果是自雇事業的話，要報在Schedule C。如果是租賃相關的費用，要報在Schedule E，但在度假房屋（Vacation Home）的情形，費用就得分拆，一部分屬租賃算在Schedule E，另一部分屬自用跑到Schedule A。【關於度假房屋規定，請參閱『個人所得稅專區-房東的租金收入該如何報稅？』】
因而，在計算所得稅扣除額時，易使人混淆之處，往往不在於這筆費用要調整扣除，還是列舉扣除，而是這筆費用，到底要報在Schedule C、Schedule E，或是Schedule A。我們只能透過熟悉每一張附表才可以徹底解決這個問題，下面一項一項來審視，要知道可以搭上列舉扣除額的列車，可不是那麼簡單。
醫療費用
納稅義務人在同一稅務年度中，如有為自己、配偶、受扶養人（不包含寵物）給付醫療費用，且該醫療費用不在保險理賠範圍內，則只要通過法定門檻，即可成為列舉扣除額的一員。並且，稅法只看醫療費用何時給付，它不管醫療服務何時提供。
一、合格醫療費用
就上述幾個名詞先說明一下，所謂「受扶養人」指的是任何人，在醫療服務提供時，或是醫療費用繳付時，有滿足以下條件：
- 超過一半的扶養費是由納稅義務人給付的。
- 和納稅義務人維持家庭關係（包括領養的小孩，或和納稅義務人住在同一戶，做為家庭成員之一）。
- 須為美國、加拿大、墨西哥之公民或居民。
有沒有注意到？此處「受扶養人」的條件並沒有要求他的總收入在一定數額以下，也沒有要求他不能結婚合併申報。此外，即便小孩的父母已離婚，這個小孩也視為是雙方配偶的受扶養人。
所謂「醫療費用」，指的是
- 有醫囑的藥品
- 看醫生的費用
- 住院費
- 醫療保險和意外保險的保費
- 醫學上必要的手術費（舉例來說，整形手術可能必要，可能不必要，要看有沒有影響到功能。例如：從樓梯上摔下來，摔到鼻子，醫生說要進行鼻子整形手術，不然會影響到功能，此即為必要手術。如果單純為美觀整形，則非屬必要）
- 傷殘費用（舉例來說，輪椅的費用，和為了可使輪椅通過，家中走廊要拓寬的費用）
- 至醫療機構的交通費，以實際發生費用計，或以17 cents/mile（2020）計。如果中途需在外留宿，每一人可再計50 dollars/night
- Medicare Part B
所謂「法定門檻」，指的是當納稅義務人將所有合格醫療費用全部加總後，一律把收到醫療理賠的部分先扣除，因為納稅義務人要計算的是真正沒有辦法負擔而需額外支出的部分。接著，這些真正要負擔的部分必須超過門檻，就是AGI的7.5%或10%（由於近幾年，扣除醫療費用的門檻，不是納稅義務人AGI的7.5%，就是AGI的10%，我們以下暫且使用2020年的7.5%門檻）。至於沒有超過門檻的部分，就只能丟水裡了。事實上，AGI的7.5%並不算少，除非納稅義務人那年有重大事故或需要支付大筆的醫療費用，否則很難超過這個門檻。
於是，我們可以將上述內容整理成下方的直式公式：
二、合格醫療費用扣除時機
通常是已付款 + 已發生時，可以是繳付前年的費用、去年的費用、今年的費用，但不能是繳付明年的費用，亦即預繳的醫療費用無法扣除。給付方式可用現金、支票、信用卡支付，即便下個年度才要繳卡費。另外，如果是為逝世的配偶支付費用，則在付款的那一年進行扣除。
三、什麼樣的醫療費用不能列舉扣除？
選擇性的整形手術、毒品、維他命、社會安全法的醫療保險稅（Medicare Tax）、Medicare Part A、人壽保險的保費、喪葬費、健身房的會費、減重課程、個人衛生費用（例如：尿布、牙刷、衛生棉）、戒菸課程、資本支出（例如：增設電動床、增設電動輪椅等，如果該增設會使房子總價增值的話，增值的部分就不能稱是醫療費用，而是資本增加；申言之，假設增設電動輪椅花了100萬元，使房子增值60萬，那增加的60萬是資本增加，40萬才是真正的醫療費用）。
釋例一：
艾莉剛過70歲生日，行動漸漸不便，在醫生的指示和男友卡爾的建議下，她需要一台樓梯電動升降椅，安裝此種升降椅價格要7,000元，因其屬於房屋的改良物，同時也增加了房子的價格3,000元，另外每年還需維修保養費100元。試問艾莉當年度有多少的合格醫療費用？
說明：首先，升降椅價格的7,000元可以報，但需扣除房產增值的3,000元，才是真正的醫療費用。超出的4,000元，加上維修保養費100元，一共是4,100元，可以做為艾莉的合格醫療費用。
稅務費用
我們在討論扣除稅務費用時，只有州稅、地方稅，和外國稅有機晉升為列舉扣除額的一員，此並不包括聯邦所得稅！聯邦所得稅本身在計算聯邦所得稅的任何時點均不能扣除。另外，州政府和地方政府的財產稅、所得稅，與營業稅加總之扣除額，不得超過10,000元的上限（結婚分開申報時，5,000元），此限制自2018年始至2025年止。至於外國政府課徵的財產稅，若非涉及貿易或營業，或投資型資產，亦無法進行扣除。
一、不動產稅
此包括繳給州政府、地方政府的不動產稅，扣除的前提為，納稅義務人本身即是稅務負擔人（不動產所有人）。換句話說，縱使納稅義務人為他人繳付了不動產稅，亦無法在自己的稅單上扣除該筆費用。又，納稅義務人應按當年度擁有不動產的期間來做申報，由於不動產稅可能是每年繳一次或每季繳一次，納稅義務人購買房產時，前手可能已經繳過稅；不過，對於國稅局來說，只看納稅義務人今年實際上擁有房產多久，如果只有三個月，就只能申請三個月，至於納稅義務人和前手之間協議怎麼拆帳，則非國稅局所問。補充一下，納稅義務人如有幫前手繳到部分的稅，雖然不能扣除，但可增加房產的稅基。
其次，如果納稅義務人爭執政府課稅的數字，仍應先繳交繳費單上的金額，後再申訴。因而，他可以在Schedule A中扣除有爭議性的稅費，而倘國稅局隔年核定後有再退稅，則納稅義務人應將收到的退款納入下一年的所得。
再來，納稅義務人家中如有一區域是專屬營業用（例如：書房、客廳），其相對比例之不動產可在Schedule C中扣除。
最後，可扣除的不動產稅不包含下水道稅、人行道稅，這些繳歸繳，但無法自應稅收入中扣除。
釋例二：
卡爾今年1月剛買下一棟鄉間小屋，4月時，收到前一年的財產稅稅單500元，卡爾立刻到稅局繳清了500元。試問卡爾可否在今年稅單扣除此筆財產稅額？
說明：由於卡爾去年還不是鄉間小屋的所有人，即便他繳付了500元的財產稅，恐也無法扣除。但是，卡爾可以把他的鄉間小屋稅基墊高500元。
二、從價稅（Ad Valorem）及動產稅
包括繳給州政府、地方政府的動產稅，像是對汽車或船舶課徵的稅收。只要該動產稅是基於動產的價值而課徵的（例如：按財產價值的特定比例課徵），基本上都可扣除。
三、所得稅
指的是繳給州政府、地方政府、外國政府的所得稅，包含暫繳稅、扣繳稅、前一年應納稅額核定下來需補繳的稅。且哪一年繳的錢就在哪一年扣，不管哪一年繳的稅是對應到哪一年，所以，我們只看今年繳了多少，不管是在繳哪一年的（例如：補繳去年的稅）。所得稅這邊是統一採現金基礎制。
另外，納稅義務人如有申報外國所得稅扣抵額（Foreign Tax Credit），就無法再列舉扣除外國所得稅，不能一魚兩吃。
再者，納稅義務人可以選擇扣除州政府和地方政府的營業稅，以取代扣除州政府和地方政府的所得稅。於此情形，可扣除的金額要不為實際支出的營業稅，要不為依照IRS公布的表格數字計算，再加計就車輛、船舶等實際支付的營業稅。
倘納稅義務人在當年度選擇列舉扣除州政府的所得稅，而非營業稅，那麼稅局之後會計算州政府因納稅義務人選擇扣除較高額的所得稅（而非營業稅）所衍生的退稅，並就該退稅部分重新課稅，此種做法稱為稅收利益規則（Tax Benefit Rule）。
四、合格稅務費用扣除時機
原則上，對於採現金基礎的納稅義務人而言，自然是於繳稅（不論現金支出或刷卡）的那一年可選擇扣除；對於採應計基礎的納稅義務人，自然是在稅務負擔發生（accrue）的那一年可選擇扣除。但有一點要注意，如果是扣除所得稅，則統一採現金基礎制。
其次，有時候納稅義務人會透過金融機構繳款，待金融機構將款項轉給稅局時，納稅義務人即可扣除。
五、什麼樣的稅務費用不能列舉扣除？
聯邦所得稅、遺產稅、贈與稅，以及州政府的菸酒稅、汽油稅、遺產稅、贈與稅等。針對營業用資產課徵的營業稅，但它可增加資產的稅基，相當於資本化了。相對於營業稅報在Schedule C，有關租賃資產的稅報在Schedule E。
利息費用
利息費用能否扣除，怎麼扣除，一切要看借出來的本金如何運用。如果拿來購置房產，則可能符合自用住宅貸款利息；如果拿來購買投資型資產，則可能符合投資利息費用；如果拿來購買家用轎車，則屬於個人利息不得扣除；如果拿來繳交學費，則屬於教育貸款利息，調整扣除。其他情境，以此類推。因而，追蹤本金的用途在你攻克利息費用之前，是必修的功課！
一、自用住宅貸款的利息
納稅義務人將其主要自用住宅或次要自用住宅抵押給銀行，由銀行貸與資金並計收利息時，只要符合一定條件，即屬「合格房貸利息（Qualified Residence Interest）」，可以晉升為列舉扣除額的一員。
另外，如果住宅的一部分為納稅義務人營業所用，則對應比例的房貸利息，應扣在Schedule C，而非Schedule A。如果住宅被納稅義務人出租給房客，則被拆分出來的房貸利息，應扣在Schedule E，而非Schedule A。
至於所謂「合格房貸利息」，是指以納稅義務人的住宅做為抵押，將貸得款項拿來購買、建造，或大範圍地改良主要自用住宅或次要自用住宅。這邊所說的「主要自用住宅」，指的是納稅義務人的經常住所，「次要自用住宅」指的則是納稅義務人在同一年度為個人所需使用達到14日，或大於出租天數的10%，兩者取大的。
一般而言，合格房貸利息又可下分兩類：(1)購買自用住宅之貸款（Acquisition Indebtedness）；(2)房屋貸款（Home Equity Indebtedness）。前者是把貸款拿來買房子，後者像是二貸二胎，本來就有房子，但又拿去抵押。不論是哪一種，在同一年度中，最多有750,000元（結婚分開申報時，375,000元）之本金所產生的合格房貸利息可以被扣除。如果本金超過750,000元，超過部分的孳息，屬於個人利息（personal interest），就無法被扣除了。最後，房屋貸款不得超過自用住宅的市場價值，扣除購買自用住宅之貸款後之金額，即：
Maximum Home Equity Indebtedness = Property FMV - Acquisition Indebtedness釋例三：
潔西卡五年前購置了一棟房產做為自用住宅，在這五年間，房產市價攀升了200,000元。現在，潔西卡以房產做為抵押，向金融機構借款150,000元，打算拿來遊艇和辦派對。潔西卡能不能在Schedule A中扣除些什麼？
說明：使用列舉扣除的房貸利息，必須為合格房貸利息。其中一個條件便是「將貸得款項拿來購買、建造，或大範圍地改良主要自用住宅或次要自用住宅」。很可惜，本例中潔西卡是那來買遊艇、辦派對，因此無法扣除。
二、折扣點（Points）
納稅義務人向金融機構借款時，得預先支付一筆費用，以換取較低的利率，這筆費用，稱作折扣點。原則上，一個折扣點約為本金的1%，例如：每100,000元的本金就有1,000元的折扣點。
因為折扣點是預付性質，原則是要分配到對應年度才得以扣除。不過，只要滿足以下條件，在支付的那年即可扣除：
- 貸款係用於購買或改良納稅義務人的主要自用住宅，並以該自用住宅做為抵押。
- 貸款文件中清楚說明有關折扣點的使用方式。
- 折扣點是由貸款本金的某個比例計算而成。
- 折扣點在借款地是常見商業慣例。
- 所支付的折扣點不比該地區通常要求的折扣點還高。
從而，如果折扣點是為了二次融資才給付，即便同樣是以自用住宅做為抵押品，也無法於支付那年，全部扣除。反而，必須將折扣點攤銷是各個年度。
三、投資利息費用
納稅義務人購入投資型資產（不包括§103之州政府或地方政府發行的公債）時，例如：股票、債券、期貨，因貸款而需繳付的利息，就稱作「投資利息費用」。投資利息費用並不包括合格房貸利息、被動活動利息，或將本金投資於會產生免稅收入資產之利息，合先敘明。
投資利息費用的列舉扣除，不像醫療費用的扣除，設有特定AGI的門檻。國稅局用的反而是一種非常規的方式來限制扣除額，亦即投資利息費用的扣除，最多應以當年度申報的淨投資收入（net investment income）為限，也就是投資利息費用最多只能報到淨投資收入，無法扣的比淨投資收入還要多，進而產生淨負值。【關於投資利息費用扣除設計原理，請參閱『直通車周報-租稅庇護(1) – 投資利息費用（investment interest expenses）扣除方式，及為何如此設計？』】
換句話說，如果你都沒去申報投資收入，你就不能申報投資利息費用。（這與博弈費用在做扣除時非常相像，博弈費用最多不能報超過博弈收入，博弈收入就是天花板）圖示如下：
那麼淨投資收入究竟指的是什麼？投資收入減掉投資費用（非利息費用）！
投資收入包括：
- 利息
- 股利（除合格股利（qualified dividends）外）
- 短期資本利得
- 權利金
- 淨長期資本利得（net long-term capital gains）及合格股利（只有當納稅義務人選擇不使用資本利得的優惠稅率時，才可將此項列入投資收入中）
投資費用包括：
- 保險箱費
- 會計師費
- 律師費
- 管理費
釋例四：
黛安娜在納稅年度中，有以下費用：
• 信用貸款利息費用：2,000元
• 向銀行貸款買公司債券所獲得的利息收入：10,000元
• 同上，向銀行貸款買公司債券而須支付給銀行的利息費用：4,000元
• 向銀行貸款買房而須支付給銀行的利息費用：3,000元
其中，有多少費用是可讓黛安娜做列舉扣除的？
說明：信用貸款利息費用是個人利息，無法扣除。投資利息費用4,000元，沒有超過淨投資收入10,000元，全部可扣除。合格房貸利息3,000元，本可扣除。本例中，黛安娜一共可列舉扣除之金額有7,000元。
四、合格利息費用扣除時機
對於採現金基礎的納稅義務人，於繳稅（不論現金支出或刷卡）的那一年可選擇扣除；對於採應計基礎的納稅義務人，於稅務負擔發生（accrue）的那一年可選擇扣除。不過，預付利息要分配到對應年度才能扣除，所以要當年度已發生 + 已付款，例如：今年的利息已發生也繳清了，不能說明年的利息今年先預付然後先扣除。相反地，預收利息則需在收到的年度列為總收入，不得分配到對應年度。
五、什麼樣的利息費用不能列舉扣除？
個人利息費用不能扣除，包括信用貸款、車貸、醫療費用的貸款、本金超過750,000元的合格房貸利息、沒有用於購買、建造、改良房產的房貸利息、聯邦稅或地方稅短繳的利息、人壽保險貸款等。
釋例五：
茱蒂因車禍需支付龐大的醫療費用，因無力負擔，遂而向銀行借了一筆款項來解燃眉之急，但也因此需支付銀行150元的借款利息。試問茱蒂可否於當年度列舉扣除醫療費用和借款利息？
說明：茱蒂的醫療費用只要依上述計算，超過AGI的7.5%門檻，即可扣除。但是，茱蒂的利息費用因屬個人利息費用，不得扣除。
至於個人利息費用不包括什麼，我們趁此機會來複習一下：
- 貿易或營業貸款利息
- 投資利息費用
- 被動活動利息
- 合格房貸利息
- 教育貸款利息
慈善捐贈
稅務年度中，納稅義務人捐贈資產予符合條件之機構，不論是直接捐贈現金，或是動產、不動產，均可依下述方式將其捐贈的數額進行列舉扣除。在此之前，需先介紹兩大因素：受贈機構的類別，及捐贈財產的種類，它們將決定扣除額的多寡。換句話說，此兩大因素為慈善捐贈費用設下了一些門檻。
一、受贈機構的類別
一般而言，慈善捐贈費用一年可扣除的總上限為納稅義務人AGI的50%（如果是現金捐款，TCJA把限制提高為60%，2020年，The Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act (CARES Act)再度把限制拉到新高，100%！）【關於扣除100%的問題，請參閱『直通車周報-2021年停看聽(2) – 捐款可以讓你應納稅額變0元？這個甜頭其實沒有那麼甜』】，但部分捐贈情形，依受贈機構的類別、捐贈財產的種類之不同，亦須再受AGI的30%或20%的限制。因此，國稅局將受贈機構略分為兩類，稱作：50%限制機構（50% Limit Organizations），及非50%限制機構（Non-50% Limit Organizations）。
(1) 50%限制機構
大部分為公立機構，包括所有公立的慈善團體（public charities）、所有私立的營運基金會（private operating foundations）、特定私立機構，它們將受贈的資產於收到年度後的2.5月內，重新發放予前兩種機構，及特定私立機構，它們將受贈資產放入共同基金，並將本金和收益發放予公立慈善團體。講白話一點，此包含教堂、教育機構、醫院與醫療研究中心、聯合勸募、紅十字會、Goodwill等。
(2) 非50%限制機構
這個就簡單許多了，大部分為私立機構，且無法被歸類為50%限制機構的其他機構，均屬於此類。像是退役軍人、兄弟會、殯葬團體等。
二、捐贈財產的種類
簡單來說，略分為四種：現金（Cash）、長期資本利得財產（Capital Gain Property）、一般收入財產（Ordinary Income Property），及提供服務（Services）。
(1) 現金
扣除額即現金款項。
(2) 長期資本利得財產
指的是持有超過一年的升值之資本利得資產，包括投資資產、自用資產、逾長期、商用資產折舊收回的利得部分。此類資產的扣除額是贈與時，資產的公平市場價格（FMV）。
(3) 一般收入財產
包括存貨、短期資產（一年以下）、跌價之投資或自用資產、長期或商用資產的折舊收回。此類資產的扣除額是資產的調整後稅基（AB），或贈與時FMV，兩個取小的。
(4) 提供服務
納稅義務人無法扣除提供服務之市場價格，例如：當義工、救災、發便當、義診、提供民眾法律諮詢等，雖然渠等服務在市場上有一定價格，但納稅義務人不得扣除。不過，他仍可扣除相關支出的花費，例如：來回慈善團體舉辦活動會場的車油費，於該情形，他可選擇扣除實際支出的油費，或以14 cents/per mile（2020）計。除此之外，提供服務的納稅義務人還可扣除中途的停車費、過路費等。
三、「受贈機構類別」和「捐贈財產種類」創設的上限
如同前述，慈善捐贈費用一年可扣除的總上限，原則上為納稅義務人AGI的50%，但屬現金捐款的話，上限提高到60%，2020年則放寬上限到100%。從而，除了60%、50%的上限，現在要來看看30%、20%的限制。
(1) 正常30%限制（Regular 30% Limit）
受贈機構：非50%限制機構。
適用於所有對非50%限制機構所做的任何捐贈（除資本利得財產外）。
(2) 特殊30%限制（Special 30% Limit）
受贈機構：50%限制機構。
適用於對50%限制機構所做的資本利得財產捐贈，且納稅義務人擇定如他出售財產，他也不會將資產的FMV按可能的長期資本利得向下修正。如果他選擇這麼做，則只有50%的限制會飛進（現金，60%，2020年，100%）。
(3) 20%限制（20% Limit）
受贈機構：非50%限制機構。
適用於對非50%限制機構所做的資本利得財產捐贈。此限制為20% AGI或30% AGI超出捐贈給公立慈善機構的部分，較小者。
我們將上述整理成下方表格，相對容易理解：
既然有這麼多上限，下一個要問的是有無限制的順序，如何決定最終的扣除額？
答案是：一律先從現金捐贈開始，亦即先在60%的限制（2020年，100%）中計算扣除額，緊接著是50%的限制，然後依序為30%的限制、20%的限制。最後計算出來超過各個上限的部分，可以遞延（carry over）到往後年度，共五年的時間，並且之前是適用哪一個限制的財產，遞延之後也是適用同一個限制。
釋例六：
在第10年，比爾有AGI 100,000元，並且他在稅務年度中做了以下的慈善捐贈：
• 4月時，捐贈現金20,000元，和一台價值8,000元之古董車（買進價為40,000元）予紅十字會。
• 6月時，捐贈一幅價值60,000元之名畫（買進價為50,000元）予國立美術館。
試問比爾在Schedule A中就捐贈項目有多少扣除額？
說明：嚴格來講，此例中有三種型態要處理。第一、現金 + 50%限制機構，適用60%限制；第二、一般收入財產 + 50%限制機構，適用50%限制；第三、長期資本利得財產 + 50%限制機構，適用特殊30%限制。
(1) 現金捐贈
60%限制，扣除額的天花板是AGI 100,000元 × 60% = 60,000元。
由於20,000元遠低於天花板，現金捐贈均可扣除。
(2) 一般收入財產
50%限制，扣除額的天花板是AGI 100,000元 × 50% = 50,000元。不過，因為在此之前已經扣除了現金捐贈的20,000元，天花板也會被吃掉20,000元，等於下降至30,000元整。
另一方面，古董車可扣除的金額是一般收入財產買進價或市價取小者，這邊為8,000元。
很相似地，由於8,000元遠低於天花板30,000元，一般收入財產捐贈部分均可扣除。
(3) 長期資本利得財產
特殊30%限制，扣除額的天花板是以下兩個取較小者，一是AGI 100,000元 × 30% = 30,000元，二是借用上一層的天花板，其剩餘的部分，即AGI 100,000元 × 50% = 50,000元，50,000元再往下降28,000元，成為22,000元。22,000元為較小者，成為此層的天花板。
至於名畫可扣除的金額是直接取市價，即60,000元。
但是，60,000元很顯然已逾天花板，頂多只能扣到30,000元。
(4) 總扣除額
將以上三層分別得到的扣除額加起來，就是總扣除額，會等於20,000 + 8,000 + 30,000 = 58,000元。
(5) 遞延至往後年度的扣除額
由於以上三層中，只有第三層的天花板有發揮作用，其餘捐贈的額度都低於天花板，可以在第10年立即扣除。因而，會遞延到往後年度才扣除的，只有超過第三層天花板的部分，亦即60,000 – 30,000 = 30,000元。
釋例七：
第11年，戴夫有AGI 100,000元，並且他在稅務年度中做了以下的慈善捐贈：
• 8月時，捐贈現金70,000元予聯合勸募。
• 12月時，捐贈現金25,000元予私立榮民之家。
試問戴夫在Schedule A中就捐贈項目有多少扣除額？
說明：此例中有兩種型態要處理。第一、現金 + 50%限制機構，適用60%限制；第二、現金 + 非50%限制機構，適用正常30%限制。
(1) 現金捐贈
60%限制，扣除額的天花板是AGI 100,000元 × 60% = 60,000元。
第一層中，70,000元的捐款超過天花板60,000元，最多僅限60,000元可扣，剩餘10,000元只能遞延。
(2) 現金捐贈
正常30%限制，扣除額的天花板是AGI 100,000元 × 30% = 30,000元。雖然如此，因先前已扣除了上方的60,000元，天花板也必須降於0。
是以，此層中沒有任何扣除額可使用，所有25,000元均須全部遞延。
(3) 總扣除額
60,000元。
(4) 遞延至往後年度的扣除額
35,000元（10,000 + 25,000）。
四、合格捐贈費用扣除時機
捐贈予慈善團體的那一年可扣除，可用現金或支票捐款，且就算是刷信用卡，即使是下個年度繳費，也可在刷卡的那年扣除。
五、什麼樣的捐贈費用不能列舉扣除？
Schedule A的慈善捐贈是納稅義務人將財產捐給合法合格的機構，才得以填報。因此如果是私人間贈與，或是政治捐贈等均不得扣除。
其次，倘若慈善機構在納稅義務人捐贈時亦給予對價，該如何計算扣除額？例如：他為了參加慈善舞會，花錢買了300元的門票，一般這種舞會門票只要250元，不就相當於你捐贈了50元，因此50元就可以拿來申報。簡言之，捐贈超過收取對價的部分可扣除，未超過的部分不得扣除。
再者，如同前述，納稅義務人雖然能以提供服務代替捐贈，但其可扣除的只有提供服務相關的花費，不包括服務價值本身。
最後，不管納稅義務人當年度捐了多少現金，他皆應保存憑證，例如：銀行匯款證明、慈善團體出具的收據等。對於納稅義務人捐贈超過500元的非現金財產，他應另外申報Form 8283。換句話說，一旦納稅義務人沒辦法提出這些佐證資料，就算他捐的再多，恐也無法扣除。
損害
過去幾年間，納稅義務人當年度如遇突如其來的、無法預期的，或不尋常的（sudden, unexpected, or unusual）災害，例如：颶風、龍捲風、地震、船難、火山爆發等，所產生之個人物品損害，均可列舉扣除。但從2018年至2025年止，因為TCJA的關係，所有的個人損害僅限發生在聯邦公告重災（federally declared disasters）區者，才得以扣除。
一、損害費用
指的是災害發生前後，毀損財產的FMV價差，且損害的扣除，最多以毀損財產的AB為限。易言之，要計算財產受到損毀的狀況，或是損害有多少，要將「稅基的損毀」與「市價的跌損」兩相比較，取較小的那個，即是解答。舉例來說：位於聯邦公告重災區的車庫，原始稅基20,000元，因森林大火都付之一炬，事後勘查發現車庫市價竟跌損了30,000元，納稅義務人最多只能從20,000元開始起算。
之所以說開始起算的原因是，還需看有無收到任何保險賠償金，沒有被賠到的部分才是納稅義務人真正的損失。所以，依照上述規定得到的損害費用，緊接著要再扣掉保險賠償金，之後再扣掉100元，這100元是要求每一個別的損害都必須超過的門檻。當我們把所有超過門檻的損害都聚集起來，還要能夠超過AGI的10%，才是納稅義務人可以申報的損失。從而，兩道門檻一個是100元，一個是AGI的10%。
可整理成直式公式如下：
二、特殊規定
自2018年到2020年，Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act在符合資格的災難損害（Qualified Disaster Losses）之情形【關於符合資格的災難損害，請參閱『直通車周報-2021年停看聽(1) – 紓困政策下的損害（casualty or theft loss）扣除』】，更強化了納稅義務人扣除損害費用的可能性。首先，它移除了AGI的10%，並開放給使用標準扣除額的人們；唯一的條件是每一個別的損害都必須超過的500元。所以，原先的第一道門檻從100元調升到500元，第二道門檻則完全被移除。
舉個例子，AGI為100,000元的納稅義務人，其比特幣挖礦機在2019年中，遭逢聯邦公告重災攻擊，扣除保險理賠後尚有損失50,000元。納稅義務人可直接選擇扣除49,500元（50,000 – 500），這麼一來，扣除的金額會比按原規則計算的39,900元多出了9,600元！
另一方面，國稅局允許損害費用（casualty losses）和損害利得（casualty gains）互為抵銷，不受500元門檻的限制。乍看之下，你很難想像得到為何損害也會產生利得，這是因為有時保險公司賠償的金額超過了損害財產的稅基，又稱作「非自願性移轉的利得（involuntary conversion gain）」。這點很重要，因為就算損害未發生在聯邦公告重災區，損害費用也能與損害利得互為抵扣。
釋例八：
馬修的房子與房子內的大型公仔在稅務年度間，因為受鄰近鄉鎮的龍捲風所波及，造成了一些毀損，不過，馬修所在的城市並非聯邦公告之重災區域。馬修隨後向保險公司申請理賠，扣除理賠金後，房子的損害費用為5,000元，大型公仔的損害利得為2,000元。試問，當年度馬修可扣除多少損害費用？
說明：馬修可把損害費用5,000元充抵損害利得2,000元，雖然有多餘的損害費用3,000元，但因不符條件不得扣除。
最後，倘若將損害利得與通過500元門檻的損害費用相減，其結果為正數的話，視為資本利得；其結果為負數的話，視為資本虧損，且可併同其他列舉扣除額一起扣除，如採標準扣除額，亦得連同標準扣除額一起扣除。
三、合格損害費用扣除時機
正常來說，納稅義務人在損害發生的那一年，即可扣除損害費用，不論他有否去修繕或替換毀損之物。然而，當TCJA將損害限制在聯邦公告重災區的同時，在災難損害（Disaster Losses）和符合資格的災難損害之情形，也放寬了損害費用扣除時機的規定，亦即，除了損害發生的那一年，納稅義務人可選擇將損害費用扣除在損害發生的前一年。譬如：2020年下半年，家中的法拉利因聯邦公告重災整台毀損，法拉利的主人可選擇在2020年的稅單或2019年的稅單上申報該筆損害。這告訴我們，納稅義務人毋庸等到2021年要填載2020年的1040表單時，才可申報2020年的損害費用。
四、什麼樣的損害費用不能列舉扣除？
使用列舉扣除損害費用之前，必須先向保險公司申請理賠，但損害如本就不在保險範圍中，自然不在話下。也就是說，納稅義務人如未先向保險公司申請，是無法扣除的。另外，納稅義務人有丟失、錯放，或毀損財產的情況，也都無法扣除。
其他
原本，在「其他」項下的列舉扣除額加總要超過AGI的2%，才可扣除，而這2% floor，就是赫赫有名的「§67 haircut」。但是TCJA一樣把這條規定凍結，至少它在2018年到2025年間暫時不會出現。在TCJA前，「其他」涵蓋各式種種扣除額，包括沒有獲得公司補償的員工費用（unreimbursed employee expenses），像是通勤費用、餐飲費用、娛樂費用、進修費用等，另外還有商業往來致贈的小禮物、投資專用保險箱費用等。
在TCJA後，沒剩幾種扣除額可使用，其中，比較重要的有「博奕損失（gambling losses）」及「就逝者有關的收入所繳付的聯邦遺產稅（federal estate tax paid on income in respect of a decedent）」。
一、博奕損失
博奕損失的扣除，最多以當年度申報的博弈收入為限，且不受2% floor的限制。因而，看到博奕損失，不要直接與博奕收入做net-off，它們兩個是分開列示的，非直接採淨值。
二、就逝者有關的收入所繳付的聯邦遺產稅
此種情況較為特殊，指的是納稅義務人身為被繼承人遺產的受益人，自遺產分配中收到被繼承人的收入，例如：被繼承人的應收利息，納稅義務人除需將收到之收入納入自己1040表單中的總收入外，也需就收到的部分繳付遺產稅。一旦有此種情形，納稅義務人便可在Schedule A中扣除繳付的遺產稅。
當然，還有其他可使用的小小列舉扣除額，譬如：退休金中未收回之投資（unrecovered investment in pension）、傷殘人士減損相關的工作費用（impairment-related work expenses of persons with disabilities）、與可產生收益財產相關的意外和失竊損失（casualty and theft losses from income-prodcuing property）等，因為此些較不常遇到，這邊我們就不多談了。
說了這麼多，最後來點軟知識！
在六大列舉扣除額中，最受納稅義務人歡迎的又是哪些呢？歷史統計告訴我們，納稅義務人最常使用的是慈善捐贈、自用住宅貸款利息，以及受限於2% floor的其他項目。出乎意料地，醫療費用竟不在前三名，此可能和一般受薪階級的醫療保險多有雇主投保相關，並且，要報醫療費用可不是那麼容易，醫療費用經過計算後還要超過一個超級門檻，如前所述，若非AGI的7.5%，就是AGI的10%。
