長久以來，孩童非勞動所得稅（Kiddie Tax）的設計目的，無法是想削弱納稅義務人利用收入再分配（income redistribution），將部分收入移轉予適用稅率較低的一位或多位家庭成員（通常是子女），藉以降低應納稅額之情形。而長達35年的時間，Kiddie Tax的運作一向都是以父母的邊際稅率向孩童的非勞動所得課徵稅款，直至川普上任，Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)才對Kiddie Tax做了大幅度的修正。特別是，國會決定不再按子女的收入來源，做不同應納稅額之計算，取而代之的是，一套複合式的計算方法，雖然形式上簡化了許多，但實質上也複雜了不少【關於Kiddie Tax的計算過程，請參閱『個人所得稅專區-小童稅法-Kiddie Tax』】。
有趣的是，此新式Kiddie Tax，還處於萌芽起步的階段，就被國會在2019年底以通過Further Consolidated Appropriations Act的方式給廢除了！這是為什麼呢？對於納稅義務人來說，這又意味著什麼呢？
在我們潛入這些問題之前，Emerson必須得先說明，依照最新法規，2020年（含）以後，納稅義務人應使用的是TCJA前的舊式方法，也就是子女的非勞動所得須以父母的邊際稅率計算應納稅額。但於2018年和2019年的稅單，納稅義務人可選擇使用舊式方法或新式方法；若採新式方法，子女的非勞動所得需要按信託和遺產的稅率級距來課稅。此區別不可不知。
比以往更兇猛的新式Kiddie Tax
原本，新式Kiddie Tax的適用期間，是2018年到2025年之間，納稅義務人應以信託和遺產的稅率計算非勞動所得稅；若屬一般所得，例如：利息收入、短期資本利得等，則當納稅義務人的應稅收入達到12,501元之際，即會觸發信託和遺產的最高稅率37%。與之相比的是，以結婚合併申報的情形為例，納稅義務人的應稅收入須達到600,001元，才會觸發個人所得稅的最高稅率37%。
從而，我們如拿稅率級距做比較的話，信託和遺產的每一級距明顯較窄，因此較快進入下一級距，應納稅額也會更快翻漲。換句話說，子女的非勞動所得很有可能將會被課以較過往更高的稅率，而採行收入再分配的家庭總負擔，也會比以往再來的多些。這也是為何新式Kiddie Tax比舊式Kiddie Tax更讓人心生畏懼的原因。
新式Kiddie Tax 意外導致的問題
那麼，就嚇阻效應來說應該有達到國稅局的目的不是嗎？事實上，這一波Kiddie Tax的修正直接衝擊到的對象，主要為親人在戰爭中陣歿的金星家庭（Gold Star Families）。
美國國防部（United States Department of Defense）和美國退伍軍人事務部 (United States Department of Veterans Affairs）會給予金星家庭的倖存配偶撫卹金，但基於「同一塊錢，不能對同一個納稅義務人，提供雙重的稅務優惠」之原則【關於所得稅兩大基本原則，請參閱『個人所得稅專區-基本信條：有進有出原則』】，國稅局必須對倖存配偶課徵一筆俗稱的「寡婦稅（widow’s tax）」。（美國政府已於2019年底廢除了施行40年的寡婦稅。）
而過去，金星家庭的倖存配偶為了對抗寡婦稅的課徵，大多規畫將國防部或退伍軍人事務部所給付的撫卹金移轉予子女，不過如此一來，反而變成子女要被課徵Kiddie Tax。TCJA之前，因為採父母（倖存配偶）的邊際稅率計算，此筆稅務負擔可能顯得不那麼重大；但在國會引進新式Kiddie Tax後，信託和遺產的稅率級距會很快將應稅收入推往最高稅率37%，金星家庭的稅上負擔因而增加許多。當然，金星家庭不會是唯一受到波及的群體，其他稅務安排著重在收入再分配的家庭，以及領取非抵免學費式獎學金之低收入學生族群等，均受到新式Kiddie Tax的嚴重影響。
基於以上種種，國會才決定於2019年底，將對子女非勞動所得的課稅方式，回歸適用父母的邊際稅率計算。所以，既然納稅義務人可自行決定2018年和2019年，應使用舊式方法或新式方法計算，不妨參照下方例子就個別情形進行試算，再考慮是否填載1040 X表單，做稅務修正。除此之外，父母在將可收益性資產或高度增值之資產贈與給下一代之前，可考慮贈與給已成年但仍落入較低稅率級距的孩子，以避免申報所得稅時，不小心發現還有Kiddie Tax的問題。
新與舊：稅務規畫的角度
納稅義務人應留意，上方雖然有提到，TCJA版本的Kiddie Tax比TCJA前的Kiddie Tax更加地兇猛，但這是單以「信託和遺產的稅率級距」與「父母適用的稅率級距」做比較後的結果，並非清一色2018年和2019年的稅單均改採舊式計算方法就能降低應納稅額，甚或獲得退稅。
每張稅單的具體情形不盡相同，例如：父母應稅收入落在的區間、子女賺得收入和非勞動所得的占比、非勞動所得是否有優惠稅率的適用等，都可能在在影響著Kiddie Tax的計算走向，千萬別一概而論。
新☐、舊☑
先說結論，本題為舊式Kiddie Tax優於新式Kiddie Tax的示範例，且我們會多分析有關合格股利收入適用優惠稅率的部分。
2018年，簡有薪資收入6,500元、利息收入10,000元、合格股利收入28,000元。試問，簡於當年度的應稅收入中，有多少的應納稅額？假設子女的稅率：10%；父母的稅率：32%；父母合格股利收入適用的優惠稅率：15%。
- 新式Kiddie Tax
Step 1：簡的應稅收入為37,650元（(6,500 + 10,000 + 28,000) – (6,500 + 350)）。其中，一般應稅收入為9,650元（37,650 – 28,000）。
Step 2：簡的非勞動所得有38,000元，超過2,100元的門檻的部分有35,900元，此為淨非勞動所得，需負擔Kiddie Tax。賺得應稅收入（Earned Taxable Income；ETI）則有1,750元（37,650 – 35,900）。
Step 3：Kiddie Tax為1,539元（(2,550 × 10%) + (5,350 × 24%)）。
2018年，信託和遺產的一般所得稅率為：
簡的利息收入10,000元中，最多有2,100元應以簡的個人稅率計算應納稅額，但2,100元中有被部分標準扣除額沖掉的部分，只剩下1,750元（2,100 – 350），從而適用個人稅率的應納稅額為175元（1,750 × 10%）。簡的一般應稅收入，應納稅額一共為1,714元（1,539 + 175）。
2018年，信託和遺產的資本利得和合格股利收入稅率為：
由於簡的一般應稅收入9,650元，已超過0%稅率上限的2,600元，合格股利收入28,000元中，無可適用0%稅率的部分。適用15%稅率的部分，則有9,650元至12,700元區間，另加上ETI1,750元，共4,800元，應納稅額為720元（4,800 × 15%）。適用20%稅率的部分，則為剩下的合格股利收入23,200元（28,000 – 4,800），應納稅額為4,640元。簡的合格股利收入，應納稅額一共為5,360元（720 + 4,640）。
Step 4：2018年，簡的應納稅額總數為7,074元（1,714 + 5,360）。
- 舊式Kiddie Tax
Step 1：簡的應稅收入為37,650元（(6,500 + 10,000 + 28,000) – (6,500 + 350)）。其中，一般應稅收入為9,650元（37,650 – 28,000）。
Step 2：簡的非勞動所得有38,000元，超過2,100元的門檻的部分有35,900元，此為淨非勞動所得，需負擔Kiddie Tax。其中，淨非勞動所得35,900元的10/38屬於利息部分，即9,447元；淨非勞動所得35,900元的28/38屬於合格股利部分，即26,453元。
Step 3：Kiddie Tax為6,991元（(9,447 × 32%) + (26,453 × 15%)）。
Step 4：應適用子女稅率的收入為1,750元（37,650 – 35,900）。其中，1,750元的 10/38屬於利息部分，即461元；1,750元的 28/38屬於合格股利部分，即1,289元。
Step 5：Child Tax為46元（(461 × 10%) + (1,289 × 0%)）。
Step 6：2018年，簡的應納稅額總數為7,037元（6,991 + 46）。
由上可知，採舊式計算方法，較新式計算方法，應納稅額一共少掉37元。
新☑、舊☐
相反地，當然也會有新式Kiddie Tax優於舊式Kiddie Tax的時候，我們借用『個人所得稅專區-小童稅法-Kiddie Tax』這篇中已探討過的釋例來做以下說明。
2018年，米契14歲，獲得投資收入14,000元，並在飲料店打工賺得3,000元。試問，米契於當年度的應稅收入中，有多少的應納稅額？假設子女的稅率：10%；父母的稅率：32%。
- 新式Kiddie Tax
Step 1：米契的應稅收入為13,650元（(14,000 + 3,000) – (3,000 + 350)）。
Step 2：米契的非勞動所得有14,000元，超過2,100元的門檻的部分有11,900元，此為淨非勞動所得，需負擔Kiddie Tax。
Step 3：Kiddie Tax為2,802元（(2,550 × 10%) + (6,600 × 24%) + (2,750 × 35%)）。
2018年，信託和遺產的一般所得稅率為：
Step 4：米契的非勞動所得14,000元中，最多有2,100元應以米契的個人稅率計算應納稅額，但2,100元中有會先被標準扣除額沖掉的部分。
Step 5：此例中，米契有3,350元的標準扣除額，於是2,100元中需以個人稅率繳納稅款的只剩下1,750元（2,100 – 350）。*此處是重點：3,350元的標準扣除額會先將米契的賺得收入3,000元完全沖掉，剩餘350元的標準扣除額再和2,100元內的非勞動所得抵充，使2,100元的非勞動所得降至1,750元。接著，再以1,750元乘上米契的個人稅率10%，便是Child Tax 175元。
Step 6：米契的應納稅額共為2,977元（2,802 + 175）。
- 舊式Kiddie Tax
Step 1：米契的應稅收入為13,650元（(14,000 + 3,000) – (3,000 + 350)）。
Step 2：米契的非勞動所得有14,000元，超過2,100元的門檻的部分有11,900元，此為淨非勞動所得，需負擔Kiddie Tax。
Step 3：Kiddie Tax為3,808元（11,900 × 32%）。
Step 4：應適用子女稅率的收入為1,750元（13,650 – 11,900）。
Step 5：Child Tax為175元（1,750 × 10%）。
Step 6：米契總收入的應納稅額為3,983元（3,808 + 175）。
新式Kiddie Tax為2,977元，較舊式Kiddie Tax的3,983元，少了1,006元，自然選擇新式計算法。