當國會在2017年底通過川普的Tax Cuts and Jobs Act（又稱TCJA）時，也將C Corporation的稅率從35%降至21%。可是，國會並不想因此給穿透實體的所有者（Pass-through Entities；即合夥組織、S Corporation或LLC）與自雇人士等造成不利影響，只因他們適用的稅率最高僅降至37%。因此，國會創造了合格營業收入扣除額（Qualified Business Income Deduction; QBID）來維持穿透實體業者與自雇人士稅務上原有的競爭優勢。
做為TCJA所制訂的新扣除項目， QBID（有時也叫做§199A Deduction）是計算納稅義務人應稅收入前的最後一個扣除項目，並且以納稅義務人的合格營業收入（Qualified Business Income; QBI）為基準下去計算。
QBI主要為穿透實體或自雇人士的營業收入扣除營業成本和費用（如同『個人所得稅專區－基本信條：有進有出原則』這篇所講，可扣除的費用多半攸關營業，例如：自雇稅（Self- Employment Tax）可扣除部分、自雇人士提撥至退休金專戶的金額，以及自雇人士健康保險扣除額等），依照企業實體的收入決定扣除額的多少。我們這邊所講的企業實體，再次強調，其自身是不用繳稅的，收入、損失等會直接穿透給自雇人士、股東、或是合夥人，在自然人的層級繳稅。
除此之外，國會將穿透實體/自營事業分成兩大類別，分別適用不同規定。兩大類別為：(1)特定服務貿易或營業別（Specified Service Trade or Business; SSTB）；與 (2) 符合條件之貿易或營業別（Qualified Trade or Business; QTB）。
Specified Service Trade or Business (SSTB)
此類穿透實體/自營事業所經營的項目，是在健康、法律、會計、精算、表演藝術、諮詢、體育、金融服務、投資和投資管理之仲介、股票交易和經銷、合夥權益等領域提供服務之營業別，或是所營事業主要仰賴員工或老闆的聲譽或技術等其他營業別。這包括了演員、歌星、醫師、律師等。總而言之，SSTB包括的業別，其主要收入要不來自(1)提供產品或服務，要不來自(2)對企業實體的好感、印象，或名聲，再不就來自(3)在媒體表演的出場費。
然後記得，稅法有明文工程、建築、不動產代理/仲介、保險代理/仲介等不屬於SSTB範疇。
Qualified Trade or Business (QTB)
說了這麼多SSTB的定義，關於QTB，只有一個定義，即：除了SSTB以外的其他業別，我們都可稱作QTB！
QBID的計算
對於許多學生來說，QBID的計算簡直是荊棘載途的旅程，我們今日會終結這旅程並結下美好的果實。
首先，基本公式：QBID =QBI20%，QBI可以從Schedule K-1得知（如果是自雇人士則為Schedule C）。我們知道最理想的狀況是拿QBI直接乘以20%的扣抵，這是扣最多最滿的情況。然而，國稅局是不會讓你輕易拿到這麼多，它設下了以下諸多門檻與限制。
QBID的門檻與限制
三道門檻分別如下所述：
第一道門檻：應稅收入
此處所說的「應稅收入」指的是AGI扣掉除了QBID以外的所有其他線下扣除額（below-the-line-deductions）。
附表一是這樣看的，納稅義務人不論是做為自雇人士、小公司股東或是合夥人，應去看他的應稅收入有沒有超過收入門檻，小於或觸及低階門檻的話，可以獲得20%全額扣除；一旦應稅收入超過低階門檻164,900元（夫妻的話為329,800元），QBID便開始往下降（亦即開始慢慢退場的意思）；一旦應稅收入超過高階門檻214,900元（夫妻的話為429,800元），QBID即全數消失地無影無蹤（亦即完全退場的意思）。
而在這小於低階門檻、介於低階門檻和高階門檻間、以及高於高階門檻的情形中，還須視從事的營業別是否為QTB或SSTB特定服務業別（例如：律師、醫生、會計、金融諮詢師等）。
我們這邊可以先畫個圖，幫各位讀者記憶一下，因為收入門檻所產生的3種情形：
第二道門檻：W-2 薪資和資產門檻（W-2 Wages and Property Limitation）
如果納稅義務人的應稅收入是落在附表一的第2種情形，也就是企業主的應稅收入超過低階門檻但尚未觸及高階門檻前，他最多只能扣除以下兩者較大者：
- 企業主W-2薪資的50%；或
- 企業主W-2薪資的25%，加上所持有可折舊資產（Depreciable Property）之原始成本的2.5%。
因此，「穿透實體」的所有人，除非是拿W-2的領薪族，才可以獲得199A扣除額，普通領薪族也無法享有199A扣除優惠。另外要注意，此門檻並不適用不動產投資信託（REIT）與公開發行合夥組織（REIT）的收入。
第三道門檻：應稅收入整體限制（Overall Taxable Income Limitation）
最後一道門檻，要把依照上述所計算出的暫時性QBID，拿去和和20%的應稅收入扣除淨資本利得相比，兩個數字取較小者。換個方式說，這道門檻是這樣運作的，以下兩者取較小值：
- 納稅義務人所有穿透實體/自營事業的QBID加總；或
- （應稅收入淨資本利得）的20%。
此處所提的「淨資本利得」包含淨長期資本利得（LTCG）大於淨短期資本利得（STCG）的部分，也包含符合條件的股利收入。由此可知，倘若納稅義務人的淨資本利得越多，他的QBID將會越少。
QTB和SSTB如何跨過三道門檻
還記得我們前面講的，如果以應稅收入區分，可以將納稅義務人分為3種情形嗎？現在來一一解說。
第1種情形
無論是QTB和SSTB，皆因收入不高，沒有成功跨越應稅收入之低階門檻，均享有扣好扣滿的QBID。
釋例一：
稅務申報身分：單身
所營事業：QTB
應稅收入：50,000
淨資本利得：5,000
QBI：40,000
說明：因為應稅收入仍遠遠低於單身身分的低階門檻164,900，所以扣除額不受影響，仍可扣好扣滿；第一道門檻通過，第二道門檻未啟動，最後只須注意有無應稅收入整體限制。
QBID: 20% × 40,000 = 8,000
應稅收入整體限制: (50,000 - 5,000) × 20% = 9,000應稅收入整體限制並未成功卡到QBID，QBID不受影響，仍是8,000。
SSTB在第1種情形有著和QTB相同的規定，此處不再另外贅述。
第2種情形
此種情形是納稅義務人的應稅收入進入到「phase-in」區間，所謂「phase-in」就是指門檻或限制開始飛進來，依照應稅收入踏進「phase-in」區間多少個百分比，滿滿20%的QBID就得就超過W-2 薪資和資產門檻的部分一併下降幾個百分比。你可以明顯看到，最新年度的「phase-in」區間單身是50,000，結婚合併申報是100,000。
釋例二：
稅務申報身分：單身
所營事業：QTB
應稅收入：209,900
淨資本利得：0
W-2 Wages：30,000
符合條件資產：0
QBI：100,000
說明：
第一步驟：
一律先試想如果W-2 薪資和資產門檻全部飛進來，會是什麼樣子？
QBID: 20% × 100,000 = 20,000
W-2 薪資和資產門檻: 50% ×30,000 = 15,000你可以看到第二道門檻全面啟動後，QBID會硬生生地從20,000被拉下至15,000，下拉了整整5,000元。以圖示意，則為：
第二步驟：
計算出應稅收入踏進了「phase-in」區間多少個百分比。
(209,900 - 164,900) ÷ 50,000 = 90%以圖示意，則為：
第三步驟：
既然知道應稅收入踏進「phase-in」區間90%的範圍，我們可以回去第一步驟，發現其實不用下拉到5,000，只需5,000 × 90% = 4,500即可。亦即，W-2 薪資和資產門檻只會要求QBID降至15,500！
第四步驟：
永遠別忘了，最後還有一道門檻要看，應稅收入整體限制，取下列較小值做為最後QBID。
QBID: 15,500（此題僅假設納稅義務人僅有經營一家QTB）
應稅收入整體限制: (209,900 - 0) × 20% = 41,980有沒有被限制到？沒有。QBID仍然是15,500。
釋例三：
稅務申報身分：單身
所營事業：SSTB
應稅收入：209,900
淨資本利得：0
W-2 Wages：30,000
符合條件資產：0
QBI：100,000
說明：
如果是SSTB，情況會變得複雜許多。首先，QBI、W-2 薪資、符合條件的資產金額均需下降，怎麼下降？我們看「phase-out」了多少。所謂「phase-out」，指的是退場機制開始啟動，因而上述的「phase-in」區間，同時也可被理解為退場機制的區間；納稅義務人的稅務優惠（這邊指的即為QBID）會隨著他的收入越多，而退場地越多。例如：當他的收入已入退場機制區間的40%，代表他的稅務優惠有40%將會不見，只剩下60%可使用。由此可知，QBI、W-2 薪資、符合條件的資產金額之所以會向下調降，正是因為準備開始退場了。
第一步驟：
計算出應稅收入踏進了「phase-out」區間多少個百分比，以及QBI、W-2 薪資、符合條件的資產金額分別調降多少。
(209,900 - 164,900) ÷ 50,000 = 90%代表QBI、W-2 薪資、符合條件的資產金額都分別退場了90%，只剩10%可使用。
QBI: 10% × 100,000 = 10,000
W-2 薪資: 10% × 30,000 = 3,000
符合條件的資產金額: 0第二步驟：
回到和QTB一樣的軌道上，一律先試想如果W-2 薪資和資產門檻全部飛進來，會是什麼樣子？
QBID: 20% × 10,000 = 2,000
W-2 薪資和資產門檻: 50% × 3,000 = 1,500你可以看到第二道門檻全面啟動後，QBID會硬生生地從2,000被拉下至1,500，下拉了整整500元。以圖示意，則為：
有沒有注意到，SSTB的藍色方塊整塊縮水了，這是因為QBI、W-2 薪資、符合條件的資產金額都分別退場了90%。
第三步驟：
計算出應稅收入踏進了「phase-in」區間多少個百分比。
(209,900 - 164,900) ÷ 50,000 = 90%以圖示意，則為：
第四步驟：
既然知道應稅收入踏進「phase-in」區間90%的範圍，我們可以回去第二步驟，發現其實不用下拉到500，只需500 × 90% = 450即可。亦即，W-2 薪資和資產門檻只會要求QBID降至1,550！
第五步驟：
永遠別忘了，最後還有一道門檻要看，應稅收入整體限制，取下列較小值做為最後QBID。
QBID: 1,550（此題僅假設納稅義務人僅有經營一家SSTB）
應稅收入整體限制: (209,900 - 0) × 20% = 41,980有沒有被限制到？沒有。QBID仍然是1,550。
第3種情形
此種情形是納稅義務人的應稅收入不只進入到「phase-in」區間，還成功超越了高階門檻，以此類推，應稅收入超過「phase-in」區間多少個百分比啊？100%。既然是100%，門檻或限制就100%跟著進來，並卡掉相應的部分。
釋例四：
稅務申報身分：單身
所營事業：QTB
應稅收入：220,000
淨資本利得：0
W-2 Wages：30,000
符合條件資產：80,000
QBI：100,000
說明：
第一步驟：
一律先試想如果W-2 薪資和資產門檻全部飛進來，會是什麼樣子？
QBID: 20% × 100,000 = 20,000
W-2 薪資和資產門檻，以下兩個取大者（此題符合條件資產不再是0元，需考慮）:
．50% ×30,000 = 15,000
．(25% × 30,000) + (2.5% ×80,000) = 9,500因此，你可以看到第二道門檻全面啟動後，QBID會硬生生地從20,000被拉下至15,000，下拉了整整5,000元。以圖示意，則為：
第二步驟：
計算出應稅收入踏進了「phase-in」區間多少個百分比。
(220,000 - 164,900) ÷ 50,000 = > 100%以圖示意，則為：
第三步驟：
既然知道應稅收入踏進「phase-in」區間100%的範圍，當我們可以回去第一步驟時，發現確實要下拉到整個5,000。亦即，W-2 薪資和資產門檻會要求QBID降至15,000！
第四步驟：
永遠別忘了，最後還有一道門檻要看，應稅收入整體限制，取下列較小值做為最後QBID。
QBID: 15,000（此題僅假設納稅義務人僅有經營一家QTB）
應稅收入整體限制: (220,000 - 0) × 20% = 44,000有沒有被限制到？沒有。QBID仍然是15,000。
SSTB在第3種情形，QBID全數消失，此處不再另外贅述。
QTB的合計規定（Aggregation Rules）
納稅義務人如滿足以下條件，可以選擇將兩個以上的QTB集結在一起計算（只有QTB可以，SSTB不行）：
- 同一個人，或同一群人，在每一個QTB都有超過50%的出資額、股份，或合夥權益；與
- 綜合一起看的QTB間，要A.彼此提供的服務和商品是相類似的，或可一起提供的、B.共用辦公設備或營業單位、C.可合作經營。以上三要件至少需滿足二樣。
合計的方式很簡單，就是把不同QTB之QBI、W-2 薪資、符合條件的資產金額分別加總起來。
釋例五：
稅務申報身分：單身
所營事業：三家QTB，分別為麵包店、咖啡店、加油站
應稅收入：2,800,000
淨資本利得：0
符合條件資產：0
說明：
此例為第3種情形，所營事業是QTB時， W-2 薪資和資產門檻會完全飛入，合先敘明。
第一步驟：
一律先試想如果W-2 薪資和資產門檻全部飛進來，會長什麼樣子？
QBID: 20% × 3,002,000 = 600,400
W-2 薪資和資產門檻: 50% × 1,600,000 = 800,000QBID有沒有被W-2 薪資和資產門檻所截斷，並往下拉？沒有，因此QBID仍是600,400。以圖示意，則為：
第二步驟：
由於沒有「phase-in」門檻飛入，我們也就不必去看應稅收入踏進「phase-in」區間多少比例的範圍等等其他問題。
但永遠別忘了，最後還有一道門檻要看，應稅收入整體限制，取下列較小值做為最後QBID。
QBID: 600,400
應稅收入整體限制: (2,800,000 - 0) × 20% = 560,000有沒有被限制到？有。QBID最後應是560,000。
好了，現在耐心看到這裡的你，相信對QBID一定有了更深入的認識！接著就是學習生活中如何實踐它囉！
